ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО" Рассылка "Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность"
Здравствуйте, уважаемые читатели! В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций. Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" N 1/2009 и обзорам из "БиНО: Сборник документов с комментариями для некоммерческих организаций" N 1/2009 Смотрите в конце выпуска:
Утверждены новые ПБУ – "Учетная политика организации" и "Изменения оценочных значений" Утверждено новое ПБУ "Учет расходов по займам и кредитам" Определены особенности направления работников в служебные командировки на территории России и иностранных государств С 2009 г. организации, применяющие УСН, могут менять объект налогообложения ежегодно Установлен коэффициент-дефлятор K1 для расчета ЕНВД на 2009 г. Установлен коэффициент-дефлятор, необходимый для определения возможности применения УСН, на 2009 г. Организации, применяющие УСН, могут учесть в расходах суммы оплаты больничного сверх максимального размера пособия Минфин России разъяснил порядок налогообложения выходных пособий при увольнении работников, в случаях, не предусмотренных ТК РФ Передача прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионному договору освобождена от обложения НДС Суммы НДС по счетам-фактурам, в которых в строке "Грузоотправитель и его адрес" указаны слова "он же", можно принимать к вычету Разъяснены вопросы учета для целей налогообложения прибыли доходов и расходов при списании не полностью самортизированного имущества Организация, сделавшая подарок физическому лицу, не является налоговым агентом При исчислении НДФЛ налоговый агент должен учитывать налоговый статус физического лица Утвержден новый Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков Действующий порядок уплаты страховых взносов на страхование от несчастных случаев продлен на 2009–2011 гг. Утверждена форма отчета об использовании взносов на страхование от несчастных случаев Утверждены формы статистического наблюдения за основными фондами и строительством на 2009 г. С 1 января 2009 г. акты налогового органа можно обжаловать в суде только после их обжалования в вышестоящем налоговом органе Бухгалтерский учет Утверждены новые ПБУ – "Учетная политика организации" и "Изменения оценочных значений" Министерство финансов Российской Федерации, приказ от 6 октября 2008 г. N 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" С 1 января 2009 г. вступили в силу два положения по бухучету: – "Учетная политика организации" (ПБУ 01/2008) – вместо ранее действовавшего ПБУ 1/98, утвержденного приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. N 60н; – "Изменение оценочных значений" (ПБУ 21/2008). Нововведения по ПБУ 1/2008 по сравнению с ПБУ 1/98 касаются отражения последствий изменения учетной политики в бухучете. Так, изменения, причиной которых не является изменение законодательства, следует отражать в бухучете ретроспективно (ранее – исходя из требования предоставления показателей минимум за два года). Ретроспективное отражение предполагает, что измененный способ ведения бухучета применялся с момента возникновения хозяйственных операций данного вида. Кроме того, расширен перечень информации, которую необходимо раскрывать при внесении изменений в учетную политику. Новое ПБУ 21/2008 устанавливает правила раскрытия информации об изменениях оценочных значений. Изменение оценочного значения – это изменение стоимости актива, обязательства или величины, отражающей погашение стоимости актива, которое вызвано появлением новой информации, влияющей на показатели бухгалтерской отчетности. Изменение оценочного значения отражается в бухучете путем включения в доходы или расходы того периода, в котором произошло изменение, а также будущих периодов (при влиянии на показатели отчетности). В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности необходимо раскрыть информацию о содержании изменения, которое повлияло на бухгалтерскую отчетность либо повлияет на нее в будущем, а также факты невозможности оценки такого влияния. Утверждено новое ПБУ "Учет расходов по займам и кредитам" Министерство финансов Российской Федерации, приказ от 6 октября 2008 г. N 107н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)" Минфин России утвердил новое Положение по бухучету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), которое следует применять, начиная с бухгалтерской отчетности 2009 г. ПБУ 15/2008 применяется вместо действовавшего Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утвержденного приказом Минфина России от 2 августа 2001 г. N 60н. Согласно новым нормам основная сумма обязательства по займу отражается в бухучете в сумме, указанной в договоре (ранее – в сумме фактически поступивших средств). Расходы по займам учитываются обособленно от основной суммы обязательства и включаются в состав прочих расходов или в стоимость инвестиционного актива равномерно, независимо от условий договора. Особое внимание уделено учету расходов по займам, связанным с приобретением, сооружением или изготовлением инвестиционного актива (далее – созданием актива). Так, включать проценты по займу в стоимость инвестиционного актива можно только при одновременном соблюдении следующих условий: – расходы по созданию актива и займу, связанному с его созданием, подлежат признанию в бухучете; – начаты работы по созданию актива Если на создание актива израсходованы средства займов, полученных на другие цели, то проценты по займу включаются в стоимость актива пропорционально доле средств, израсходованных на его создание, в общей сумме займов (ранее – по средневзвешенной ставке). В документе приведен пример расчета доли процентов по займу, подлежащих включению в стоимость инвестиционного актива. Командировки Определены особенности направления работников в служебные командировки а территории России и иностранных государств Правительство Российской Федерации, Постановление от 13 октября 2008 г. N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки" Правительство РФ утвердило Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, которое определяет: – понятие командировки, ее сроки и цели; – порядок оформления командировочного удостоверения; – порядок возмещения расходов, связанных с командировками, выплаты суточных, в том числе при командировках на территории иностранных государств и в случае временной нетрудоспособности; – порядок представления отчетов об израсходованных в связи с командировкой суммах и выполненной работе. Налогообложение Федеральный закон от 24 ноября 2008 г. N 208-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.14 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" С 2009 г. организации, применяющие упрощенную систему налогообложения могут изменять объект налогообложения ежегодно (раньше объект налогообложения нельзя было изменять в течение трех лет с начала применения УСН). Для этого до 20 декабря года, предшествующего году, в котором планируется изменить объект налогообложения, организация должна уведомить об этом налоговый орган. В течение года менять объект налогообложения по-прежнему нельзя. Организации, которые успели подать уведомление о смене объекта налогообложения до 20 декабря 2008 г., могли произвести эту смену уже с 1 января 2009 г. Установлен коэффициент-дефлятор K1 для расчета ЕНВД на 2009 г. Министерство экономического развития Российской Федерации, приказ от 2 ноября 2008 г. N 392 "Об установлении коэффициента-дефлятора K1 на 2009 год" На 2009 г. установлен коэффициент-дефлятор K1 для расчета налоговой базы по ЕНВД. Он равен 1,148. В 2008 г. он составлял 1,081. Установлен коэффициент-дефлятор, необходимый для определения возможности применения УСН, на 2009 г. Министерство экономического развития Российской Федерации, приказ от 12 ноября 2008 г. N 395 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" на 2009 год" На 2009 г. коэффициент-дефлятор, необходимый для определения возможности применения УСН, установлен в размере 1,538. Для перехода на УСН доход налогоплательщика по итогам девяти месяцев с учетом этого коэффициента не должен превышать 23,07 млн руб., а для продолжения применения УСН доход за налоговый период должен составлять не более 30,76 млн рублей. Организации, применяющие УСН, могут учесть в расходах суммы оплаты больничного сверх максимального размера пособия Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 8 сентября 2008 г. N 03-11-04/2/134 Минфин России разъяснил, как организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут учесть в расходах суммы доплат работникам до фактического заработка за период временной нетрудоспособности и взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – взносы на ОПС), начисленных с этих доплат. Фактические выплаты работникам за период временной нетрудоспособности могут превышать максимальный размер пособия, установленный законодательством РФ, если это зафиксировано в трудовом договоре. При этом доплату до фактического заработка можно включать в состав расходов на оплату труда (статья 255 Налогового кодекса РФ). Базой для начисления взносов на ОПС являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу. Согласно пункту 1 статьи 238 НК РФ государственные пособия по временной нетрудоспособности не облагаются ЕСН, а значит, и взносами на ОПС. Однако доплата работнику до фактического заработка в случае его временной нетрудоспособности государственным пособием не является. Поэтому она облагается взносами на ОПС в общем порядке. При этом начисленные взносы учитываются в составе расходов. Минфин России разъяснил порядок налогообложения выходных пособий при увольнении работников, в случаях, не предусмотренных ТК РФ Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 26 сентября 2008 г. N 03-03-06/1/546 Налог на прибыль В соответствии со статьей 178 Трудового кодекса РФ трудовым или коллективным договорами могут предусматриваться случаи выплаты выходных пособий, не предусмотренные этой статьей, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий. Эти условия могут быть определены также отдельными приложением к трудовому договору либо соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора. Компенсационные начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами являются расходами на оплату труда, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль (статья 255 Налогового кодекса РФ). Если дополнительным соглашением к трудовому договору предусмотрена выплата выходного пособия при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным статьей 178 ТК РФ, то такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц В соответствии с пунктом 3 статьи 217 и подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ указанными налогами не облагаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат, в том числе связанных с увольнением работников. Поэтому если выходное пособие выплачивается по основаниям, не предусмотренным статьей 178 ТК РФ, то его размер облагается НДФЛ и ЕСН. Передача прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионному договору освобождена от обложения НДС Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 13 октября 2008 г. N 03-07-11/335 Минфин России разъяснил порядок обложения НДС операций по передаче прав на использование программ для ЭВМ и баз данных. Налоговый кодекс РФ предусматривает освобождение от обложения НДС операций по передаче исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе на использование программ для ЭВМ и баз данных, только при наличии лицензионного договора (подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ). Оформление передачи прав на результаты интеллектуальной деятельности другими гражданско-правовыми договорами (например, договором о возмездном оказании услуг) не дает права на освобождение от НДС. Суммы НДС по счетам-фактурам, в которых в строке "Грузоотправитель и его адрес" указаны слова "он же", можно принимать к вычету Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 15 октября 2008 г. N 03-07-09/32 Минфин России подтвердил, что суммы НДС по счетам-фактурам, в которых в строке "Грузоотправитель и его адрес" указаны слова "он же", могут быть приняты к вычету. Счета-фактуры, выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ, не могут являться основанием для принятия сумм НДС к вычету или возмещению. При этом нарушение требований, не предусмотренных указанными пунктами, не является поводом для отказа в принятии к вычету предъявленных сумм НДС. Если отправку товаров осуществляет не продавец, а сторонняя организация, то в строке "Грузоотправитель и его адрес" нужно указать данные организации-отправителя. Если же товар отправляет продавец, то указание в данной строке слов "он же" не препятствует принятию к вычету сумм НДС по такому счету-фактуре. Разъяснены вопросы учета для целей налогообложения прибыли доходов и расходов при списании не полностью самортизированного имущества Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 21 октября 2008 г. N 03-03-06/1/592 Минфин России разъяснил, как для целей налогообложения прибыли учитывать доходы и расходы, возникающие при списании не полностью самортизированного имущества. Списание не полностью амортизированного имущества в целях налогового учета возможно при его реализации или ликвидации. Списание основного средства (далее – ОС) оформляется приказом руководителя организации и актом о списании (ликвидации) основных средств, подписанным членами ликвидационной комиссии. Акт о списании (частичном списании) объекта ОС с отражением финансового результата от ликвидации может быть полностью составлен только после завершения ликвидации (частичной ликвидации) объекта ОС. Если ОС выведено из эксплуатации и его ликвидация начата в одном налоговом периоде, а закончена ликвидация – в другом, то затраты на ликвидацию учитываются на дату ликвидации. Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией (подпункт 8 пункта 1 статьи 265 Налогоого кодекса РФ). Датой учета затрат может быть дата подписания акта о выполнении работ по ликвидации ОС. Организация, сделавшая подарок физическому лицу, не является налоговым агентом Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 27 октября 2008 г. N 03-04-06-01/315 Минфин России разъяснил, что при дарении подарков физическим лицам организация не признается налоговым агентом по удержанию НДФЛ. Гражданин, получивший подарок, должен самостоятельно исчислить и уплатить налог (подпункт 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ). Поскольку в данной ситуации организация не является налоговым агентом, она не обязана представлять в налоговый орган сведения о доходах лиц, которым сделаны подарки. При исчислении НДФЛ налоговый агент должен учитывать налоговый статус физического лица Федеральная налоговая служба, письмо от 23 сентября 2008 г. N 3-5-03/529@ "О налоге на доходы физических лиц" Организация – налоговый агент обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц. При этом необходимо учитывать налоговый статус физического лица, поскольку в отношении лиц, не являющихся резидентами РФ, применяется иная ставка НДФЛ. Специальные правила, согласно которым налоговый агент подтверждает налоговый статус физических лиц, Налоговым кодексом РФ не определены. Налогоплательщик может подтвердить свой статус самостоятельно или по требованию налогового агента, предоставив документы, которые подтвердят его нахождение на территории РФ: – справки с места работы, выданные на основании сведения из табеля учета рабочего времени; – копию паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы; – иные документы, на основании которых физическое лицо может считаться резидентом РФ. При исчислении НДФЛ следует помнить, что период нахождения физического лица в России не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ в случае краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. При этом виды учебных заведений, изучаемых дисциплин, лечебных учреждений, видов заболеваний и перечень стран значения не имеют. Нормативы Утвержден новый Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков Федеральная налоговая служба, приказ от 14 августа 2008 г. N ММ-3-4/362@ "Об утверждении Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков" ФНС России утвердила Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков (далее – Стандарт), обязательный для всех территориальных органов службы, взаимодействующих с налогоплательщиками. Стандарт устанавливает виды, формы предоставления и сроки реализации услуг и процедур, которые налоговые органы предоставляют при обслуживании налогоплательщиков. Прежний стандарт, утвержденный приказом ФНС России от 27 апреля 2007 г. N ММ-3-25/267@, утратил силу. Изменения по сравнению с прежним стандартом носят преимущественно технический характер. Новый Стандарт адаптирован к действующему законодательству, поэтому основные изменения коснулись графы "Законодательные и иные нормативные акты". Виды и сроки реализации услуг остались практически прежними, но некоторые изменения заслуживают внимания. Например, при отправке налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде квитанцию о получении декларации от налогового органа следует ждать на следующий рабочий день за днем получения органом декларации или отчетности (раньше – в течение суток с момента отправки декларации или отчетности). Как и раньше, при обращении в налоговый орган налогоплательщики должны ожидать своей очереди не больше получаса, а при "пиковых" нагрузках – не более часа. Социальное страхование Действующий порядок уплаты страховых взносов на страхование от несчастных случаев продлен на 2009–2011 гг. Федеральный закон от 25 ноября 2008 г. N 217-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" Порядок уплаты и тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование от нечастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. N 179-ФЗ, продлены на 2009 г. и на плановый период 2010 и 2011 гг. Напомним, что тарифы устанавливаются в соответствии с видами экономической деятельности организации-страхователя по классам профессионального риска. Для подтверждения основного вида деятельности страхователь ежегодно до 15 апреля должен представить в исполнительный орган ФСС РФ по месту своей регистрации следующие документы: – заявление и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности; – копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год; – копию лицензии (если страхователь осуществляет деятельность, подлежащую лицензированию). Утверждена форма отчета об использовании взносов на страхование от несчастных случаев Фонд социального страхования Российской Федерации, постановление от 15 октября 2008 г. N 209 "Об утверждении формы и порядка представления отчета по использованию сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников" ФСС РФ утвердил: – форму отчета об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников; – порядок представления отчета, который устанавливает сроки и правила представления отчета страхователем. В отчете отражаются суммы расходов, произведенные страхователем на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний в соответствии с планом финансирования предупредительных мер, и количественные показатели по каждому мероприятию. Страхователи ежеквартально представляют отчет в исполнительные органы Фонда по месту регистрации организации одновременно с расчетной ведомостью по средствам ФСС РФ (форма 4-ФСС РФ), утвержденной постановлением ФСС РФ от 22 декабря 2004 г. N 111. К отчету должны прилагаться документы (копии), подтверждающие целевое использование средств. Приведен порядок заполнения данных отчета. Статистика Утверждены формы статистического наблюдения за основными фондами и строительством на 2009 г. Федеральная служба государственной статистики, приказ от 14 августа 2008 г. N 189 "Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за основными фондами и строительством на 2009 год" Росстат утвердил ряд форм статистического наблюдения за основными фондами и строительством на 2009 г., а также указания по их заполнению. В частности, начиная с отчета за 2008 г. до 1 апреля года, следующего за отчетным, некоммерческие организации должны представлять форму N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций)". Разное С 1 января 2009 г. акты налогового органа можно обжаловать в суде только после их обжалования в вышестоящем налоговом органе Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 24 октября 2008 г. N 03-02-07/1-428 Минфин России разъяснил вопрос обжалования актов налогового органа в досудебном порядке. Согласно пункту 5 статьи 101.2 Налогового Кодекса РФ акты налогового органа могут быть обжалованы в суде только после их обжалования в вышестоящем налоговом органе. Это положение НК РФ применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2009 г.
Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" N 1/2009 Основные средства: бухучет и налогообложение. Поступление основных средств Использование объектов основных средств в деятельности организаций Выбытие объектов основных средств Новое в законодательстве
Подписка на наши издания Подписка на почте Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart Подписка в Издательском доме Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction Альтернативная подписка Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter
Наши электронные рассылки: | 
