ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО" Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"
Здравствуйте, уважаемые читатели! В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций. Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" N 4/2010 Смотрите в конце выпуска:
Внесены изменения в порядок учета филиалов и обособленных подразделений в налоговых органах Благотворительная помощь, имеющая периодический характер облагается НДФЛ Суточные за последний день нахождения в загранкомандировке, освобождаются от НДФЛ в размере, не превышающем 700 руб. Стоимость выявленного имущества, оприходованного в 2009 г., можно учесть в расходах при его реализации Долг по подотчетным средствам, числящийся за бывшим работником, можно учесть в расходах только по истечении трех лет Разъяснен порядок заполнения декларации по транспортному налогу, организациями, применяющими УСН Уточнен порядок ведения индивидуального (персонифицированного) учета в ПФР Пособие по уходу за ребенком в возрасте до трех лет в двойном размере выплачивается по месту подачи заявления о назначении пособия Дату начала проведения камеральной проверки определяют исходя из даты сдачи налоговой декларации Налоговики не вправе требовать у покупателя документы, подтверждающие полномочия лиц, подписавших счет-фактуру от имени поставщика Определен порядок взаимодействия налоговых органов и органов ПФР в отношении проверок по взносам на ОПС Определен порядок списания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам Если расходы на соцобеспечение превысили сумму начисленных взносов, то сумму превышения можно зачесть в счет предстоящих платежей Определены сведения, которые следует сообщить по прежнему месту службы бывшего госслужащего при его приеме на работу Налоговый учет Внесены изменения в порядок учета филиалов и обособленных подразделений в налоговых органах Федеральная налоговая служба Российской Федерации, информационное сообщение Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ внесены существенные изменения в порядок учета в налоговых органах филиалов и обособленных подразделений. Со 2 сентября 2010 г. постановка на учет, снятие с учета филиала, а также внесение изменений в сведения о нем производится в налоговом органе по месту нахождения филиала на основании сведений ЕГРЮЛ. Те же действия в отношении обособленного подразделения можно осуществить в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения на основании сообщений, представляемых организацией. Прежние формы заявлений о постановке на учет и о снятии с учета, утвержденные приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826, не применяются. А новые пока находятся в стадии разработки. Поэтому ФНС России рекомендует организациям наряду с действующими формами представлять в налоговые органы заявления в произвольной форме с указанием всей необходимой информации о филиале или обособленном подразделении. Рекомендуемые формы приведены в приложении к информационному сообщению. До утверждения новых форм заявлений электронный документооборот по операциям, связанным с учетом филиалов и обособленных подразделений, а также с внесением изменений в сведения о них, приостановлен. Налогообложение Благотворительная помощь, имеющая периодический характер облагается НДФЛ Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 25 августа 2010 г. N 03-04-06/8-187 Разъяснен порядок обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде помощи, оказываемой благотворительными организациями социально незащищенным слоям общества. Согласно законодательству благотворительная помощь в виде оплаты приобретенных для инвалидов технических средств профилактики инвалидности и реабилитации, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников не облагается НДФЛ. Благотворительная помощь для социальной поддержки граждан не облагается НДФЛ только в том случае, если она оказана единовременно. Если же помощь носит периодический характер, то такие средства приравниваются к доходам физического лица и облагаются НДФЛ на общих основаниях. Организации, оказывающие такую помощь, в этом случае являются налоговыми агентами. В то же время в отношении таких выплат получателям помощи могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты, если они не предоставлялись им по иным доходам. Суточные за последний день нахождения в загранкомандировке, освобождаются от НДФЛ в размере, не превышающем 700 руб. Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 6 сентября 2010 г. N 03-04-06/6-205 Разъяснен порядок обложения налогом на доходы физических лиц суточных, выплачиваемых за последний день нахождения в загранкомандировке. Согласно законодательству сумма возмещения командировочных расходов освобождена от обложения НДФЛ. При этом в размер суточных, освобождаемых от налогообложения, ограничен: не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке. Фактическая сумма суточных, выплачиваемых работнику, определяется в соответствии с локальным актом организации. Однако законом установлено, что при возвращении работника из загранкомандировки суточные за день, в который была пересечена граница РФ, выплачиваются в рублях. Поэтому суточные за последний день загранкомандировки освобождаются от НДФЛ в размере, не превышающем 700 руб. Стоимость выявленного имущества, оприходованного в 2009 г., можно учесть в расходах при его реализации Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 10 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/584 Разъяснен порядок учета в целях налогообложения прибыли стоимости излишков, выявленных при инвентаризации, и материалов, полученных при демонтаже, ремонте, модернизации, реконструкции и ликвидации основных средств (далее – выявленное имущество), оприходованных в 2009 г. и реализуемых в 2010 г. Стоимость выявленного имущества отражается в учете организации в составе доходов. Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс РФ и вступившим в силу 1 января 2010 г., при реализации выявленного имущества организация вправе учесть стоимость такого имущества в составе материальных расходов, и уменьшить доход, полученный от его реализации. При этом тот факт, что имущество выявлено и оприходовано до начала 2010 г., значения не имеет. Долг по подотчетным средствам, числящийся за бывшим работником, можно учесть в расходах только по истечении трех лет Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 15 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/589 Разъяснен порядок налогового учета задолженности по подотчетным средствам, которые числятся за бывшим работником. Согласно Налоговому кодексу РФ при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, суммы безнадежных долгов включают в состав внереализационных расходов. При этом законодательством предусмотрен закрытый перечень оснований, при которых долг можно признать безнадежным и списать в расходы. Одним из таких оснований является истечение срока давности, который в соответствии с Гражданским кодексом РФ составляет три года. Таким образом, если за уволенным работником числится долг по подотчетным средствам, то признать его безнадежным и учесть в расходах в целях налогообложения прибыли можно не раньше чем через три года. При этом для правомерного включения его в расходы потребуются документы, подтверждающие истечение срока исковой давности. Отчетность Разъяснен порядок заполнения декларации по транспортному налогу, организациями, применяющими УСН Федеральная налоговая служба Российской Федерации, письмо от 7 июля 2010 г. N ПА-37-11/6153@ "О порядке заполнения декларации по транспортному налогу" Разъяснены особенности заполнения декларации по транспортному налогу организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения. Организации, применяющие УСН и владеющие транспортными средствами, обязаны в течение налогового периода уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу. При этом представлять налоговый расчет по авансовым платежам такие организации не обязаны. В действующей форме декларации по транспортному налогу не предусмотрены строки для отражения авансовых платежей, уплачиваемых в установленные сроки по отчетным периодам организацией, применяющей УСН. При заполнении декларации сумму исчисленного налога необходимо отразить в разделе 1 по строке 030 в полной сумме. Эту же сумму нужно отразить по строке 050 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода". А строку 040 "Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет в течение налогового периода" заполнять не нужно. Аналогичная ситуация сложилась и в отношении авансовых платежей по земельному налогу. В настоящее время готовятся соответствующие изменения в формы налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам. Персонифицированный учет Уточнен порядок ведения индивидуального (персонифицированного) учета в ПФР Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, приказ от 27 июля 2010 г. N 550н "О внесении изменений в Инструкцию о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденную Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 14 декабря 2009 г. N 987н" В Инструкцию о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденную приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. N 987н, внесены изменения. Они связаны с тем, что с 2010 г. у застрахованных лиц появилась возможность направлять средства материнского (семейного) капитала на формирование накопительной части трудовой пенсии. Теперь в специальной части лицевого счета застрахованного лица появятся сведения о сумме средств материнского (семейного) капитала, направляемых на формирование накопительной части трудовой пенсии, включая доход от их инвестирования, а также информация об отказе использовать средства материнского капитала на эти цели. Напомним, что застрахованным лицам, за которых уплачиваются (уплачивались) страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, ПФР ежегодно, до 1 сентября направляет информацию о состоянии лицевого счета (в том числе и о специальной его части). Пособия Пособие по уходу за ребенком в возрасте до трех лет в двойном размере выплачивается по месту подачи заявления о назначении пособия Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, приказ от 14 июля 2010 г. N 520н "О внесении изменения в разъяснение о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком в двойном размере до достижения ребенком возраста трех лет, утвержденное Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 1 декабря 2008 г. N 692н" Указано, что выплата указанного пособия осуществляется по месту подачи гражданином заявления о назначении пособия не только согласно пунктам 2 и 5 Правил выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком в двойном размере до достижения ребенком возраста трех лет гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16 июля 2005 г. N 439, но также согласно пунктам 39–59 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. N 1012н. Это сделано для приведения приказа в соответствие с действующим законодательством. Проверки Дату начала проведения камеральной проверки определяют исходя из даты сдачи налоговой декларации Федеральная налоговая служба Российской Федерации, письмо от 7 мая 2010 г. N ШС-37-3/1269@ Разъяснен вопрос в отношении срока вынесения решения по итогам камеральной налоговой проверки декларации по НДС. Камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. При этом дата начала проверки связана с датой представления декларации, но не зависит от факта нарушения срока установленного для подачи декларации. Поэтому дату начала проведения камеральной проверки, а следовательно, и дату вынесения решения следует определять исходя из даты сдачи декларации, даже если она сдана позже установленного срока. А решение о возмещении сумм НДС налоговые органы обязаны вынести в течение семи дней по окончании камеральной проверки, если при проверке не выявлены нарушения налогового законодательства. Налоговики не вправе требовать у покупателя документы, подтверждающие полномочия лиц, подписавших счет-фактуру от имени поставщика Федеральная налоговая служба Российской Федерации, письмо от 9 августа 2010 г. N ШС-37-3/8664 Разъяснены особенности представления в налоговые органы документов, подтверждающих право подписи счетов-фактур. Законодательство не обязывает поставщика представлять покупателю копию распорядительного документа, подтверждающего право подписи уполномоченными лицами счетов-фактур, выставленных от имени поставщика. Поэтому налоговые органы не вправе требовать такой документ у покупателя. В рамках проведения камеральной проверки декларации по НДС налоговые органы могут истребовать документы, подтверждающие достоверность сведений, указанных в счетах-фактурах. Однако копии документов, подтверждающих полномочия лиц, подписавших счет-фактуру, налоговики должны требовать у продавца, а не у покупателя. Определен порядок взаимодействия налоговых органов и органов ПФР в отношении проверок по взносам на ОПС Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральная налоговая служба, письмо от 31 августа 2010 г. N АД-30-24/9291, ММВ-22-2/422@ С 1 января 2010 г. контроль за правильностью исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование осуществляют ПФР и его территориальные органы. В отношении налоговых периодов, истекших до 1 января 2010 г., контроль за правильностью исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование проводят налоговые органы. Однако они не вправе принимать решения о привлечении страхователей к ответственности за нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании. Поэтому при выявлении задолженности за периоды до 2010 г. налоговые органы должны передавать сведения об этой задолженности и подтверждающие документы территориальным органам ПФР. А те, в свою очередь, на основании представленных документов выносят решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании. Описан состав и содержание документов, которые налоговые органы передают территориальным органам ПФР, а также порядок их взаимодействия. По итогам налоговой проверки налоговые органы вручают организации, в отношении которой проводилась проверка, акт. Возражения по акту в части, касающейся проверки исчисления и уплаты взносов на ОПС, она может направить в соответствующий территориальный орган ПФР в течение 15 дней со дня вручения. Расчеты с бюджетом Определен порядок списания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам Федеральная налоговая служба, приказ от 19 августа 2010 г. N ЯК-7-8/393@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам" Согласно утвержденному Порядку списанию подлежит: – недоимка и задолженность по пеням и штрафам по налогам и сборам, в том числе по налоговым санкциям за нарушения налогового законодательства, которые до введения в действие Налогового кодекса РФ взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г.; – задолженность по страховым взносам, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам; – налоги, сборы, пени и штрафы, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему РФ; – задолженность по процентам, предусмотренным главой 9, а также статьей 176.1 Налогового кодекса РФ. Перечислены случаи применения Порядка, когда взыскание задолженности невозможно. К ним относятся, например, ликвидация организации, принятие судом акта об истечении установленного срока взыскания задолженности, ликвидация банков, списавших, но не перечисливших средства в бюджетную систему. В приложении приведены перечни документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по каждому основанию. В течение пяти рабочих дней с момента получения подтверждающих документов налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности и выписку из ЕГРЮЛ. Затем в течение одного рабочего дня руководитель налогового органа по месту нахождения организации (при ее ликвидации) либо по месту учета налогоплательщика (при наличии судебного акта или ликвидации банков) принимает решение о списании задолженности. В приложениях приведены формы решения о списании задолженности и справки о суммах задолженности. Порядок вступил в силу 19 октября 2010 г. Страховые взносы Если расходы на соцобеспечение превысили сумму начисленных взносов, то сумму превышения можно зачесть в счет предстоящих платежей Федеральная налоговая служба Российской Федерации, письмо от 21 июня 2010 г. N 02-03-13/08-4917 Разъяснен порядок зачета расходов на социальное обеспечение в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию. Действующее законодательство не запрещает организациям выплачивать пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию. Поэтому если расходы на соцобеспечение превысили сумму начисленных платежей, то организация вправе обратиться в орган ФСС РФ за возмещением средств. Кроме того, сумма превышения может быть зачтена в счет предстоящих платежей по данному виду обязательного социального страхования. Разное Определены сведения, которые следует сообщить по прежнему месту службы бывшего госслужащего при его приеме на работу Правительство Российской Федерации, Постановление от 8 сентября 2010 г. N 700 "О порядке сообщения работодателем при заключении трудового договора с гражданином, замещавшим должности государственной или муниципальной службы, перечень которых устанавливается нормативными правовыми актами Российской Федерации, в течение 2 лет после его увольнения с государственной или муниципальной службы о заключении такого договора представителю нанимателя (работодателю) государственного или муниципального служащего по последнему месту его службы" Определен перечень сведений, которые работодатель при приеме на работу бывшего госслужащего должен сообщать представителю нанимателя (работодателю) по последнему месту его государственной (муниципальной) службы. Сведения следует передавать, если с момента увольнения госслужащего прошло не более двух лет. На последнее место госслужбы направляется письмо, в котором помимо фамилии, имени, отчества, даты и места рождения бывшего гражданского служащего также необходимо сообщить: – должность, которую замещал гражданский служащий непосредственно перед увольнением со службы (на основании записей в трудовой книжке); – наименование организации, с которой заключен трудовой договор; – дату и срок заключения договора (с указанием причин заключения срочного договора); – наименование должности и структурного подразделения, в которое принят бывший госслужащий, а также его должностные обязанности. Письмо должно быть оформлено на бланке организации, заверено подписью руководителя или уполномоченного лица, печатью организации и отправлено представителю нанимателя (работодателю) по последнему месту службы в 10-дневный срок со дня заключения трудового договора с бывшим госслужащим. Постановление вступило в силу 22 сентября 2010 г.
Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" N 4/2010 Государственное социальное страхование работников и обязательные взносы Оптимизация расходов на уплату страховых взносов Объект для начисления взносов на обязательное социальное страхование Взаимоотношения организации со страховщиками по обязательному социальному страхованию работников Новое в законодательстве Кроссворд "Социальное страхование" Материалы, опубликованные в I полугодии 2010 г.
Подписка на наши издания Подписка на почте Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart Подписка в Издательском доме Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction Альтернативная подписка Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter
Наши электронные рассылки: | 