ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО" Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"
Здравствуйте, уважаемые читатели! В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций. Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" N 3/2010 Смотрите в конце выпуска:
Утверждена форма электронного многоцелевого документа, используемого при оплате транспортных услуг автоматизированным способом В название НКО можно включать официальное наименование "Россия" Ошибочно указанный почтовый индекс в адресной строке счета-фактуры не помешает получить вычет по НДС Суммы доплаты работникам до фактического заработка можно учесть при налогообложении прибыли Налог на прибыль, излишне уплаченный в бюджет одного субъекта РФ, можно зачесть в счет платежей в бюджет другого субъекта РФ Ежемесячные денежные выплаты в рамках благотворительной социальной помощи облагаются НДФЛ Утверждена форма требования о возврате излишне полученных сумм НДС Утверждена форма решения об отмене решения о возмещении суммы НДС в связи с представлением уточненной декларации Разъяснен порядок отражения в декларации по НДС отдельных операций, не облагаемых НДС Утверждена новая форма персонифицированного учета и правила ее заполнения Разработаны временные методические рекомендации по проведению выездных проверок плательщиков страховых взносов органами ПФР Налоговики не вправе выносить решение по результатам проверки в срок, отведенный налогоплательщику для представления возражений При оплате выходных по уходу за ребенком-инвалидом средний заработок определяют путем деления заработка на отработанные дни Названы условия регистрации обособленного подразделения в качестве страхователя в ФСС РФ Компенсация за проезд к месту учебы и обратно, выплаченная один раз в учебном году, страховыми взносами не облагается Страховые взносы на обязательное страхование учитывают в расходах на дату начисления Материальная помощь сверх 4 000 руб. в год облагается страховыми взносами Изменился порядок оформления листка временной нетрудоспособности Бланки строгой отчетности Утверждена форма электронного многоцелевого документа, используемого при оплате транспортных услуг автоматизированным способом Министерство транспорта и связи Российской Федерации, приказ от 18 мая 2010 г. N 116 "Об установлении формы электронного многоцелевого документа" Минтранс России установил форму электронного многоцелевого документа (далее – ЭМД), используемого при оплате транспортных услуг автоматизированным способом. ЭМД состоит из стоимостного купона, контрольного купона, агентского купона и квитанции. ЭМД оформляется в электронном виде и имеет уникальный номер, который содержит код перевозчика и серийный номер. Квитанция ЭМД является документом строгой отчетности и должна применяться организациями при осуществлении денежных расчетов без применения ККТ. Государственная регистрация В название НКО можно включать официальное наименование "Россия" Федеральный закон от 22 июля 2010 г. N 164-ФЗ "О внесении изменения в статью 4 Федерального закона "О некоммерческих организациях" и о признании утратившими силу Постановления Верховного Совета Российской Федерации "О порядке использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в названиях организаций и других структур" и части второй статьи 50 Федерального закона "Об общественных объединениях" Федеральный закон от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" дополнен положением, согласно которому в наименование некоммерческой организации можно включать официальное наименование "Российская Федерация" или "Россия", а также производные слова. Для этого требуется разрешение, выдаваемое в порядке, который установлен Правительством РФ. Указанный порядок не касается общероссийских общественных объединений, а также централизованных религиозных организаций, структуры которых действовали на территории РФ на законных основаниях не менее 50 лет на момент обращения такой религиозной организации с заявлением о государственной регистрации. Если разрешение на включение в название НКО этих наименований отозвано, то организация в течение трех месяцев должна внести в свои учредительные документы соответствующие изменения. Закон вступил в силу 6 августа 2010 г. Налогообложение Ошибочно указанный почтовый индекс в адресной строке счета-фактуры не помешает получить вычет по НДС Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 7 июня 2010 г. N 03-07-09/36 Разъяснено, как ошибки, допущенные при заполнении строки 2а "Адрес" счета-фактуры, влияют на возможность получения вычета по налогу на добавленную стоимость. Налоговым кодексом РФ установлено, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, не могут служить основанием для отказа в вычете сумм НДС. Поэтому если в счете-фактуре ошибочно указан почтовый индекс продавца или сокращенное наименование субъекта РФ, но ИНН продавца при этом указан правильно, то отказать в вычете НДС по такому документу налоговики не вправе. Суммы доплаты работникам до фактического заработка можно учесть при налогообложении прибыли Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 22 июня 2010 г. N 03-03-06/4/62 Разъяснен порядок учета для целей налога на прибыль затрат на доплаты работникам до фактического заработка на период временной нетрудоспособности и отпуска по беременности и родам. До 1 января 2010 г. эти суммы можно было учесть в соответствии с пунктом 15 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Однако с 1 января 2010 г. указанный пункт не действует. Поэтому, по мнению Минфина России, налогоплательщик имеет право учесть эти суммы в составе других видов расходов, произведенных в пользу работника, если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором (пункт 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ). Налог на прибыль, излишне уплаченный в бюджет одного субъекта РФ, можно зачесть в счет платежей в бюджет другого субъекта РФ Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 12 июля 2010 г. N 03-02-07/1-315 Разъяснен порядок зачета налога на прибыль, излишне уплаченного в бюджет одного субъекта РФ, в счет предстоящих платежей в бюджет другого субъекта РФ. Налоговое законодательство не ограничивают зачет излишне уплаченных сумм федеральных налогов в зависимости от того, в бюджет какого субъекта РФ подлежит уплате налог. Налог на прибыль является федеральным налогом, поэтому сумму этого налога, излишне уплаченную в бюджет одного субъекта РФ, можно учесть в счет платежей по федеральным налогам в бюджет другого субъекта РФ. Решение о зачете излишне уплаченного налога принимает налоговый орган, в котором выявлена сумма переплаты, на основании письменного заявления налогоплательщика. Затем налоговый орган оформляет уведомление о межрегиональном зачете, на основании которого Федеральное казначейство перечисляет средства. В свою очередь, налоговый орган, которому перечисляются средства по межрегиональному зачету, в установленном порядке отражает соответствующие поступления. Ежемесячные денежные выплаты в рамках благотворительной социальной помощи облагаются НДФЛ Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 15 июля 2010 г. N 03-04-06/9-150 Разъяснены особенности обложения налогом на доходы физических лиц сумм денежной помощи, которые некоммерческая благотворительная организация выплачивает представителям социально незащищенных слоев общества. Согласно пункту 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ от обложения НДФЛ освобождены доходы в виде сумм, которые благотворительные организации единовременно выплачивают для улучшения материального положения социально незащищенных слоев населения. Однако если благотворительные выплаты физическим лицам производятся ежемесячно, то они не отвечают критерию единовременности. А поэтому должны облагаться НДФЛ в общеустановленном порядке. Утверждена форма требования о возврате излишне полученных сумм НДС Федеральная налоговая служба, приказ от 18 мая 2010 г. N ММВ-7-8/235@ "Об утверждении формы Требования о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм налога на добавленную стоимость" ФНС России утвердила форму Требования о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм налога на добавленную стоимость. Указанная форма направляется налогоплательщику после окончания камеральной налоговой проверки, проведенной на основании налоговой декларации по НДС, если сумма налога, возмещенная в заявительном порядке, превышает сумму налога, определенную по результатам камеральной налоговой проверки. Утверждена форма решения об отмене решения о возмещении суммы НДС в связи с представлением уточненной декларации Федеральная налоговая служба, приказ от 20 мая 2010 г. N ММВ-7-3/241@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" ФНС России утвердила форму решения об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в связи с представлением уточненной налоговой декларации по НДС. Напомним, что такое решение должно быть принято, если налогоплательщик подал уточненную налоговую декларацию после принятия налоговым органом решения о возмещении сумм НДС, но до завершения камеральной налоговой проверки. Это делается не позднее дня, следующего за днем подачи уточненной налоговой декларации (пункт 24 статьи 176.1 Налогового кодекса РФ). Отчетность Разъяснен порядок отражения в декларации по НДС отдельных операций, не облагаемых НДС Федеральная налоговая служба Российской Федерации, письмо от 25 июня 2010 г. N ШС-37-3/5063@ "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость" Разъяснен порядок отражения в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость отдельных операций, не облагаемых НДС. Операции, не подлежащие обложению НДС, отражают в разделе 7 декларации. При этом в графе 1 по строке 010 указанного раздела операцию отражают в соответствии с приложением 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденному приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. N 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения". Однако для отражения некоторых операций, не облагаемых НДС, коды не предусмотрены. Поэтому ФНС России рекомендует использовать следующие коды: – для отражения работ и услуг, выполненных в рамках мероприятий по снижению напряженности на рынке труда, – 1010814; – для отражения операций, не подлежащих налогообложению на основании международных договоров, – 1014001. При этом до момента официального установления кодов использование налогоплательщиками иных кодов не будет считаться нарушением. Персонифицированный учет Утверждена новая форма персонифицированного учета и правила ее заполнения Правление Пенсионного фонда Российской Федерации, постановление от 23 июня 2010 г. N 152п "О внесении изменений в Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 г. N 192П" Правление ПФР утвердило новую форму персонифицированного учета СПВ-1 "Сведения о начисленных, уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии" и правила ее заполнения. Представлять форму СПВ-1 в территориальный орган ПФР должен работодатель по заявлению работника, выходящего на пенсию. Лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы на пенсионное страхование, могут заполнить форму СПВ-1 и представить ее в территориальный орган ПФР самостоятельно одновременно с заявлением об установлении трудовой пенсии. Описан перечень реквизитов формы СПВ-1 и правила их заполнения. Проверки Разработаны временные методические рекомендации по проведению выездных проверок плательщиков страховых взносов органами ПФР Правление Пенсионного фонда Российской Федерации, распоряжение от 11 мая 2010 г. N 127р "Об утверждении Временных методических рекомендаций по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов" Для установления единообразной правоприменительной практики по проведению выездных проверок плательщиков страховых взносов в рамках действия Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах" (далее – Закон N 212-ФЗ) ПФР утвердил временные методические рекомендации по проведению выездных проверок плательщиков страховых взносов органами ПФР. Рекомендации определяют: – порядок составления и утверждения плана-графика проведения проверок; – порядок вынесения решения о проведении проверки; – место, период и сроки проведения проверки; – порядок проведения проверки и оформления ее результатов; – порядок оформления результатов и вынесения решения по результатам рассмотрения материалов проверки. Решение о проведении выездной проверки выносит территориальный орган ПФР по месту нахождения плательщика страховых взносов или по месту жительства физического лица. Исключение составляют проверки обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс и расчетный счет. Они проводятся на основании решения территориального органа ПФР по месту нахождения обособленного подразделения. Выездную проверку рекомендуется проводить не чаще одного раза в три года. При этом не учитывается количество проведенных выездных проверок его обособленных подразделений. Следует отметить, что рекомендованный порядок проведения выездных проверок аналогичен порядку, определенному статьей 35 Закона N 212-ФЗ и порядку проведения налоговых проверок, определенному статьями 88, 89 НК РФ. Налоговики не вправе выносить решение по результатам проверки в срок, отведенный налогоплательщику для представления возражений Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 15 июля 2010 г. N 03-02-07/1-331 Разъяснен порядок применения законодательных норм в отношении срока вынесения решения по результатам налоговой проверки. Согласно налоговому законодательству в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки налогоплательщик вправе выразить свое несогласие с фактами, изложенными в акте, в письменной форме. Течение этого срока начинается на следующий день после получения акта и заканчивается в 24 часа последнего дня срока. В свою очередь, налоговый орган должен рассмотреть материалы налоговой проверки и вынести решение по ним в течение 10 дней со дня истечения срока, отведенного налогоплательщику для предоставления возражений по факту налоговой проверки. В течение срока, установленного налогоплательщику для предоставления возражений, налоговый орган выносить решение по результатам проверки не вправе. Социальная поддержка При оплате выходных по уходу за ребенком-инвалидом средний заработок определяют путем деления заработка на отработанные дни Фонд социального страхования Российской Федерации, письмо от 5 мая 2010 г. N 02-02-01/08-2082 Разъяснен порядок расчета среднего заработка для оплаты четырех дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом. Напомним, что согласно Трудовому кодексу РФ одному из работающих родителей ребенка-инвалида необходимо предоставлять четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц. С 1 января 2010 г. такие выходные дни оплачиваются за счет средств федерального бюджета, выделяемых Фонду социального страхования РФ. Они оплачиваются исходя из среднего дневного заработка, который определяется путем деления суммы зарплаты, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, на количество фактически отработанных в этот период дней. В то же время при расчете ежегодных отпусков и для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск дневной заработок определяют исходя из среднемесячного числа календарных дней. Социальное страхование Названы условия регистрации обособленного подразделения в качестве страхователя в ФСС РФ Фонд социального страхования Российской Федерации, письмо от 5 мая 2010 г. N 02-03-09/08-894п Разъяснен порядок регистрации юридического лица в качестве страхователя по месту нахождения обособленного подразделения. Законодательством установлено, что зарегистрироваться в органе ФСС РФ в качестве страхователя по месту нахождения обособленного подразделения организация может только при одновременном выполнении трех условий. Обособленное подразделение должно иметь отдельный баланс, расчетный счет и производить начисления в пользу физических лиц. Если обособленное подразделение не имеет отдельного баланса и расчетного счета, то головная организация должна осуществлять обязанности страхователя в полном объеме по месту своей регистрации. Страховые взносы Компенсация за проезд к месту учебы и обратно, выплаченная один раз в учебном году, страховыми взносами не облагается Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, письмо от 20 апреля 2010 г. N 939-19 Разъяснен порядок обложения страховыми взносами компенсации, выплачиваемой работнику за проезд к месту учебы и обратно. Все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников освобождены от обложения страховыми взносами (статья 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах"). А Трудовым кодексом РФ предусмотрено, что работодатель один раз в учебном году оплачивает проезд к месту обучения и обратно работникам, успешно проходящим обучение по заочной форме в вузах, имеющих государственную аккредитацию (статья 173 ТК РФ). Поэтому если работодатель один раз в год оплачивает работникам, которые успешно обучаются по заочной форме в имеющих госаккредитацию вузах, проезд к месту учебы и обратно, то страховые взносы на указанные суммы не начисляются. Страховые взносы на обязательное страхование учитывают в расходах на дату начисления Федеральная налоговая служба, письмо от 5 мая 2010 г. N ШС-37-3/1162@ "О направлении письма Минфина России в отношении признания в целях налогообложения прибыли с 01.01.2010 расходов в виде страховых взносов" Разъяснен порядок учета страховых взносов на обязательное страхование в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Страховые взносы следует учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом в составе прочих расходов можно также учесть страховые взносы, начисленные на выплаты, которые в соответствии с главой 25 Налогового кодекса не признаются расходами. Поскольку страховые взносы являются обязательными платежами, признавать их в налоговом учете в составе расходов следует на дату начисления независимо от даты фактической уплаты. Материальная помощь сверх 4 000 руб. в год облагается страховыми взносами Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, письмо от 17 мая 2010 г. N 1212-19 Даны разъяснения по вопросу обложения некоторых выплат страховыми взносами на обязательное страхование. Так, специалисты Минздравсоцразвития России указывают, что материальная помощь является выплатой, произведенной в рамках трудовых отношений, и связана с трудовым договором. Поэтому даже если выплата материальной помощи прямо не предусмотрена трудовым договором, страховые взносы на нее все равно начислять надо. Не облагается страховыми взносами помощь в пределах 4 000 руб. в год на одного работника. Средний заработок, выплаченный работникам-донорам за дни сдачи крови и дни последующего отдыха, страховыми взносами не облагается, так как эти выплаты установлены законом и не зависят от условий трудового договора. Не облагается страховыми взносами и уплата членских взносов за бухгалтера в Институт профессиональных бухгалтеров. Кроме того, не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые по договору займа. Однако следует иметь в виду, что если с работника сняты обязательства по возврату займа, то страховые взносы следует начислить на сумму невозвращенного долга. Разное Изменился порядок оформления листка временной нетрудоспособности Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, письмо от мая 2010 г. N 14-6/10/2-4208, 02-03-09/08-1132П "Об оформлении листков нетрудоспособности" В соответствии с изменениями законодательства, вступившими в силу 1 января 2010 г., оформление листков временной нетрудоспособности претерпело некоторые изменения. Исчисляя пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, необходимо помнить, что средний дневной заработок, из которого исчисляются названные пособия, не может превышать законодательно установленный предельный размер среднего дневного заработка. Поэтому при заполнении листка нетрудоспособности необходимо указать фактический средний дневной заработок работника, а в скобках – предельный размер такого заработка. В связи с тем, что с 2010 г. отменены максимальные размеры пособий столбец "Размер дневного пособия, исчисленный из максимального размера пособия" не заполняется. Кроме того, с 2010 г. не используется понятие "ограничение способности к трудовой деятельности". При этом в строках "Заключение бюро МСЭ" лицевой стороны бланка листка нетрудоспособности и "Имеет группу инвалидности с ограничением способности к труду – да, нет (нужное подчеркнуть)" необходимо указывать степень ограничения способности к трудовой деятельности. В разделе II оборотной стороны бланка листка нетрудоспособности нужно указать только группу инвалидности.
Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" N 3/2010 Государственное социальное страхование работников и обязательные взносы Оптимизация расходов на уплату страховых взносов Объект для начисления взносов на обязательное социальное страхование Взаимоотношения организации со страховщиками по обязательному социальному страхованию работников Новое в законодательстве Кроссворд "Социальное страхование" Материалы, опубликованные в I полугодии 2010 г.
Подписка на наши издания Подписка на почте Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart Подписка в Издательском доме Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction Альтернативная подписка Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter
Наши электронные рассылки: | 