Новое в законодательстве для некоммерческих организаций

вторник, 25 мая 2010 г.

Новое в законодательстве для некоммерческих организаций - 'БиНО: Некоммерческие организации' N2/2010



ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" N 2/2010

Смотрите в конце выпуска:
– Анонс содержания журнала "Некоммерческие организации" N 2/2010;
– Информацию о подписке на наши издания.

Государственная поддержка

Социально ориентированные НКО получат господдержку

Лицензирование

Для получения образовательной лицензии нужно подтвердить право пользования объектом недвижимости на весь срок ее действия

Налоговый учет

При определении предельной величины процентов по обязательствам применяют ставку Банка России, действующую на конец каждого месяца

Налогообложение

Расходы в виде страховых взносов обязательное страхование нужно учитывать в составе прочих расходов

Если в счете-фактуре указано несколько стран происхождения товаров и номеров таможенных деклараций, то НДС можно принять к вычету

Авансы, выраженные в иностранной валюте, с 1 января 2010 г. переоценке не подлежат

Имущество, купленное НКО за счет средств от предпринимательской деятельности, подлежит амортизации в общем порядке

Пройдя профподготовку в иностранной образовательной организации, можно получить социальный налоговый вычет по НДФЛ

Гранты, полученные от российских НКО не облагаются налогом на прибыль

Средства, полученные в рамках программ содействия занятости населения, учитываются при расчете налога на прибыль

Если после модернизации ОС срок его полезного использования не изменился, то и порядок амортизации не изменяется

НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, уплачивает головная организация

Обособленные подразделения

Уплачивать НДФЛ за обособленные подразделения, зарегистрированные в одном муниципальном округе, можно через одно подразделение

Уточнена форма заявления о постановке организации на учет по месту нахождения ее обособленного подразделения

Определена форма сообщения о выборе налогового органа для постановки на учет обособленных подразделений организации

Отчетность

При отсутствии операций, отражаемых в декларации по НДС, в налоговые органы представляют единую упрощенную налоговую декларацию

Социальное страхование

Определены правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма в 2010 г.

Государственная поддержка

Социально ориентированные НКО получат господдержку

Федеральный закон от 5 апреля 2010 г. N 40-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросу поддержки социально ориентированных некоммерческих организаций"

В Федеральный закон от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" внесены изменения (далее – Закон).

В Закон введено понятие "социально ориентированные некоммерческие организации". Социально ориентированными признаются НКО, осуществляющие деятельность, направленную на решение социальных проблем и развитие гражданского общества в РФ. Исключение составляют НКО, созданные в форме госкорпораций, госкомпаний, общественных объединений, являющихся политическими партиями.

Определено, что органы государственной власти и местного самоуправления должны оказывать поддержку социально ориентированным НКО в приоритетном порядке.

Также Закон дополнен статьями, в которых перечислены виды деятельности социально ориентированных НКО, формы предоставления поддержки таким организациям, а также порядок ведения реестров социально ориентированных НКО – получателей поддержки.

Лицензирование

Для получения образовательной лицензии нужно подтвердить право пользования объектом недвижимости на весь срок ее действия

Федеральная служба по надзору в сфере образования и науки, письмо от 16 марта 2010 г. N 01-43/11-01 "Об отдельных вопросах, связанных с применением Положения о лицензировании образовательной деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.03.2009 N 277"

Разъяснен порядок подтверждения права на владение или пользование объектом недвижимости для получения лицензии на осуществление образовательной деятельности.

Одним из требований Положения о лицензировании образовательной деятельности, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 31 марта 2009 г. N 277, является наличие у соискателя лицензии в собственности или на ином законном основании оснащенных зданий, строений, сооружений, помещений и территорий, необходимых для осуществления образовательного процесса. При этом документы, подтверждающие наличие у соискателя необходимых площадей и объектов, должны быть оформлены на весь заявленный срок действия лицензии.

Так, если в договоре аренды (безвозмездного пользования) не определен срок действия, то такой договор может подтверждать право пользования объектом недвижимости на весь срок действия лицензии. Однако договор, заключенный на будущий срок, не подтверждает право пользования недвижимостью в настоящее время. Поэтому не может быть принят лицензирующим органом.

Следует также отметить, что в случае прекращения законного права владения или пользования недвижимостью необходимо в двухнедельный срок заявить об этом в лицензирующий орган для переоформлении лицензии в части произошедших изменений.

Налоговый учет

При определении предельной величины процентов по обязательствам применяют ставку Банка России, действующую на конец каждого месяца

Федеральная налоговая служба, письмо от 9 марта 2010 г. N ШС-22-3/17 "О порядке признания процентов по долговым обязательствам в налоговом учете"

В письме приведен пример расчета предельной величины процентов по долговым обязательствам с использованием ставки рефинансирования, установленной Банком России.

Указано, что до 2010 г. при изменении размера норматива в течение квартала в расчетах сумм процентов, подлежащих учету для налогообложения, во всех месяцах квартала следовало учитывать ставку Банка России, действующую на последний день квартала. А коэффициенты при нормировании использовать те, которые действовали в соответствующих месяцах этого квартала до и после изменения размера норматива.

С 1 января 2010 г. при нормировании размера процентов используется ставка Банка России, действующая на конец каждого месяца, то есть нормированию по соответствующей ставке будут подлежать суммы процентов начисленных за месяц. Например, при определении предельной величины процентов за I квартал 2010 г. следует применять ставки рефинансирования, действовавшие соответственно на конец января, февраля и марта.

Налогообложение

Расходы в виде страховых взносов обязательное страхование нужно учитывать в составе прочих расходов

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 11 февраля 2010 г. N 03-03-05/25

Разъяснен порядок учета страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в целях налогообложения прибыли.

Напомним, что с 1 января 2010 г. единый социальный налог заменен взносами на обязательное социальное страхование, которые необходимо уплачивать в ПФР, ФСС РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

Налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих учитывать страховые взносы при налогообложении прибыли. Но в связи с тем, что уплата страховых взносов не связана с трудовыми и коллективными договорами, их нельзя отнести и к расходам на оплату труда.

Поэтому в целях налогообложения прибыли страховые взносы следует учитывать в составе прочих расходов.

Если в счете-фактуре указано несколько стран происхождения товаров и номеров таможенных деклараций, то НДС можно принять к вычету

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 19 февраля 2010 г. N 03-07-09/10

По мнению Минфина России, поставщик вправе выставлять счет-фактуру, содержащий несколько наименований стран происхождения товаров и номеров таможенных деклараций. Это не является нарушением. Покупатель, в свою очередь, на основании такого счета-фактуры может принять налог на добавленную стоимость к вычету, если все его показатели будут зарегистрированы в соответствующих графах книги покупок.

Авансы, выраженные в иностранной валюте, с 1 января 2010 г. переоценке не подлежат

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 24 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/86

Разъяснен порядок определения стоимости имущества, оплата которого производится в иностранной валюте, при предварительной и последующей оплате в целях налогового учета.

Согласно изменениям в налоговом законодательстве с 1 января 2010 г. полученные и выданные авансы, выраженные в иностранной валюте, не подлежат переоценке.

Для целей налогообложения прибыли расходы, выраженные в инвалюте необходимо пересчитать в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода.

Поэтому стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте в порядке предоплаты, необходимо определять по курсу Банка России на дату перечисления суммы аванса. А если оплата производилась после фактической поставки имущества, то стоимость определяют на дату перехода права собственности на такое имущество.

Имущество, купленное НКО за счет средств от предпринимательской деятельности, подлежит амортизации в общем порядке

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 16 марта 2010 года N 03-03-06/4/19

Разъяснен порядок амортизации имущества, приобретенного за счет средств, полученных некоммерческой организацией от предпринимательской деятельности, и вопрос ценообразования в целях налогообложения прибыли.

В письме специалисты Минфина России еще раз указали, что в целях налогового учета имущество, приобретенное НКО за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, подлежит амортизации в общеустановленном порядке.

При ценообразования на товары (работы, услуги) для целей налогообложения принимается цена, указанная сторонами сделки (статья 40 Налогового кодекса РФ). Однако если в процессе проверки выяснится, что эта цена отклоняется от рыночной цены идентичных товаров (работ, услуг) более чем на 20% в ту или иную сторону, то налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога на прибыль и пени по налогу. Следует иметь в виду, что при определении рыночной цены налоговые органы учитывают надбавки к цене или скидки, обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами.

Пройдя профподготовку в иностранной образовательной организации, можно получить социальный налоговый вычет по НДФЛ

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 18 марта 2010 г. N 03-04-05/7-109

Разъяснен порядок получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при прохождении профессиональной подготовки в иностранной образовательной организации.

Налоговым законодательством установлено, что плательщики НДФЛ имеют право на получение социального налогового вычета в сумме фактически произведенных в налоговом периоде расходов на свое обучение (но не более 120 000 руб. в год).

Вычет предоставляется, если обучение проводилось в учреждении начального, среднего, высшего или послевузовского профессионального образования или учреждении дополнительного образования взрослых, имеющем соответствующую лицензию и осуществляющем подготовку и переподготовку специалистов соответствующего уровня. При этом законодательство не ограничивает выбор налогоплательщиков только российскими образовательными учреждениями.

Поэтому если налогоплательщик прошел профессиональную подготовку в иностранной организации, имеющей соответствующую лицензию, то он имеет право на получение налогового вычета по НДФЛ. Для получения вычета необходимо предоставить в налоговый орган договор с образовательным учреждением, копию лицензии и платежные документы, подтверждающие расходы на оплату обучения.

Гранты, полученные от российских НКО не облагаются налогом на прибыль

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 19 марта 2010 г. N 03-03-06/4/23

Разъяснен порядок учета грантов, полученных от российских некоммерческих организаций, в целях налогообложения прибыли.

Согласно налоговому законодательству гранты относятся к средствам целевого финансирования и не учитываются в составе доходов при расчете налога на прибыль. Грантами признаются средства и (или) имущество безвозмездно и безвозвратно полученные (переданные) на осуществление конкретных программ в областях, определенных главой 25 Налогового кодекса РФ. Они могут предоставляться российскими гражданами, НКО и иностранными организациями, входящими в перечень, утверждаемый Правительством РФ.

Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 15 июля 2009 г. N 602 утвержден Перечень российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению. Однако данная норма применяется только в отношении грантов, предоставленных физическим лицам. А для целей налогообложения прибыли не применяется. Поэтому гранты, полученные от российских НКО на названные цели, не будут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль вне зависимости от включения НКО в этот перечень.

Средства, полученные в рамках программ содействия занятости населения, учитываются при расчете налога на прибыль

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 24 марта 2010 г. N 03-03-06/4/31

Разъяснен порядок учета в целях налогообложения прибыли средств полученных и израсходованных в рамках реализации программы содействия занятости населения.

Законодательством установлен перечень мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда, на реализацию которых бюджетам РФ выделены субсидии. Эти средства на безвозмездной и безвозвратной основе выделяются юридическим лицам для возмещения затрат, понесенных ими в связи с оказанием услуг по организации общественных работ.

По мнению Минфина России, организации – получатели субсидий должны расценивать полученные средства не как целевое финансирование, а как выручку от реализации услуг (выполнения работ). Поэтому средства, полученные в рамках реализации таких программ, должны быть учтены в составе доходов при налогообложении прибыли. При этом расходы, на возмещение которых предоставлены субсидии, также можно учесть при расчете налога на прибыль.

Кроме того, операции по реализации подлежат обложению налогом на добавленную стоимость независимо от источника оплаты реализованных товаров (работ, услуг). Поэтому услуги по организации общественных работ необходимо облагать НДС в общеустановленном порядке.

Если после модернизации ОС срок его полезного использования не изменился, то и порядок амортизации не изменяется

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 29 марта 2010 г. N 03-03-06/1/202

Уточнен порядок амортизации модернизированных основных средств (далее – ОС), если в результате модернизации срок полезного использования имущества не изменился.

При модернизации, достройке, дооборудовании, реконструкции, техническом перевооружении или частичной ликвидации объектов ОС, как правило, изменяется их первоначальная стоимость. Срок полезного использования объекта ОС при этом может остаться прежним. В этом случае неизменным останется и порядок начисления амортизации в целях налогообложения прибыли. Амортизировать такой объект ОС следует, используя прежний механизм начисления амортизации, до полного погашения измененной первоначальной стоимости объекта.

НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, уплачивает головная организация

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 29 марта 2010 г. N 03-04-06/54

Разъяснен порядок уплаты налога на доходы физических лиц с доходов работников обособленного подразделения, которое не имеет отдельного баланса.

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять в бюджет удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Поэтому если обособленное подразделение не имеет отдельного баланса, то уплату НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения в налоговый орган по месту учета подразделения производит головная организация.

Обособленные подразделения

Уплачивать НДФЛ за обособленные подразделения, зарегистрированные в одном муниципальном округе, можно через одно подразделение

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 15 марта 2010 г. N 03-04-06/3-33

Разъяснен порядок перечисления налога на доходы физических лиц организациями – налоговыми агентами за обособленные подразделения, зарегистрированные в одном муниципальном округе, но подведомственные разным налоговым органам.

В соответствии с пунктом 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ организации – налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы НДФЛ, удержанные с доходов работников, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Если организация имеет несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, подведомственных разным налоговым органам, то она может встать на учет по местонахождению одного из них на свое усмотрение. В этом случае суммы НДФЛ, удержанные с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в этом муниципальном образовании, должны быть перечислены через то обособленное подразделение, которое поставлено на учет в налоговом органе.

В противном случае исчислять и уплачивать НДФЛ необходимо по месту учета каждого обособленного подразделения.

Уточнена форма заявления о постановке организации на учет по месту нахождения ее обособленного подразделения

Федеральная налоговая служба, приказ от 15 февраля 2010 г. N ММ-7-6/54@ "О внесении изменений в формы документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, утвержденные Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@"

В новой редакции изложены формы заявлений о постановке на учет и снятии с учета российской организации в налоговом органе поместу нахождения ее обособленного подразделения на территории РФ, утвержденные приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@ (ф 1-2-Учет и 1-4-Учет). А также рекомендации по заполнению названных форм.

Так, форма заявления о постановке на учет теперь содержит раздел "Сведения об обособленном подразделении". Если организация становится на учет одновременно по месту нахождения нескольких обособленных подразделений, то по каждому из них заполняется отдельная страница со сведениями об обособленном подразделении.

Определена форма сообщения о выборе налогового органа для постановки на учет обособленных подразделений организации

Федеральная налоговая служба, приказ от 24 марта 2010 г. N ММ-7-6/138@ "Об утверждении рекомендуемой формы сообщения организации о выборе налогового органа для постановки на учет нескольких обособленных подразделений организации, находящихся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам"

Утверждена форма сообщения, которая применяется при выборе налогового органа для постановки на учет обособленных подразделений организации, находящихся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам.

Отчетность

При отсутствии операций, отражаемых в декларации по НДС, в налоговые органы представляют единую упрощенную налоговую декларацию

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 10 марта 2010 г. N 03-07-08/64

Минфин России напоминает, что при отсутствии у налогоплательщика операций, подлежащих отражению в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, данная декларация в налоговые органы не представляется (пункт 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г N 104н). Вместо нее в налоговые органы следует представить единую упрощенную налоговую декларацию, утвержденную приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. N 62н.

Социальное страхование

Определены правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма в 2010 г.

Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, приказ от 5 февраля 2010 г. N 64н "Об утверждении Правил финансового обеспечения в 2010 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами"

Правилами уточнен перечень расходов, подлежащих финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Так, по сравнению с ранее действовавшими правилами (утвержденными приказом Минздравсоцразвития России от 30 января 2008 г. N 43н) в перечень добавлены мероприятия по обучению охране труда отдельных категорий работников и обязательные медосмотры.

Для получения финансового обеспечения нужно до 1 августа текущего года обратиться в исполнительный орган ФСС РФ по месту своей регистрации с заявлением и документами, обосновывающими необходимость финансового обеспечения предупредительных мер.

Отказать в финансовом обеспечении предупредительных мер Фонд может только в двух случаях:

 если у заявителя имеется недоимка по уплате страховых взносов, пени и штрафы, не погашенные на день подачи заявления;

 если представленные документы содержат недостоверную информацию.

Работодатель обязан ежеквартально отчитываться перед органом ФСС РФ об использовании полученных средств. Фактически произведенные расходы, которые не подтверждены документами о целевом использовании средств, нельзя учесть в счет уплаты страховых взносов.

Перечислены документы, которые страхователь должен представить при подтверждении произведенных расходов.


Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" N 2/2010

Переобучение работников некоммерческой организации
Нарушения при оказании платных образовательных услуг
Новое в законодательстве
Кроссворд "Переобучение работников"

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter


Наши электронные рассылки:

Новое в законодательстве для бюджетных учреждений

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17306.html

Новое в законодательстве для некоммерческих организаций

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17188.html

Новое в законодательстве для силовых ведомств

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17412.html

Бюджетные учреждения:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18258.html

Некоммерческие организации:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18259.html

Силовые ведомства:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18257.html

Автономные учреждения:финансово-хозяйственная деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_66945.html





Дистанционное образование ЕШКО!
Более 80 курсов: языковые, хобби и профессиональные. Обучайтесь дома в удобное время. Закажите курс прямо сейчас - получите скидку 20-30%, а так же Вы примете участие в розыгрыше суперпризов: ноутбука, mp3 плееров и радио-ручек.

Все про букмекерские конторы и ставки на спорт
статьи, обзоры, бонусы и акции контор, превью матчей, мы учим думать своей головой

А ты готова к пляжному сезону?
Срочно: "4.3.2.1 Похудение и Детоксикация" - Секрет стройности француженок. И пляж твой…


Сообщить о нарушении данной рассылкой правил Сервиса
Отказаться от получения данной рассылки: Нажмите и отправьте это письмо

FeedBurner FeedCount

Архив блога