ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"
Здравствуйте, уважаемые читатели!В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" N 2/2009 и обзорам из "БиНО: Сборник документов с комментариями для некоммерческих организаций" N 2/2009Смотрите в конце выпуска:
Организация в 2009 г. может учесть расходы 2008 г. по работам, сданным в текущем году, если в 2008 г. она применяла УСН (доходы), а с 2009 г. – УСН (доходы минус расходы) Затраты на выплату компенсации работникам за отъезд в командировку на выходных могут не облагаться налогом на прибыль Арендатор не может применить амортизационную премию в размере 10% в отношении капитальных вложений в арендованные ОС Утверждены новые формы заявлений по учету плательщиков ЕНВД ФНС России разъяснила, как при налогообложении учитываются расходы на предоставление работникам жилья При безвозмездном пользовании нежилым помещением у налогоплательщика возникает доход, облагаемый налогом на прибыль Утверждены бланки строгой отчетности для учреждений культуры Утверждена форма реестра лиц, за которых перечислены дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии Права организаций при осуществлении государственного и муниципального контроля защищает новый закон Разъяснен порядок назначения и выплаты пособия по уходу за ребенком в случае, если мать из-за болезни не может ухаживать за ребенком НалогообложениеОрганизация в 2009 г. может учесть расходы 2008 г. по работам, сданным в текущем году, если в 2008 г. она применяла УСН (доходы), а с 2009 г. – УСН (доходы минус расходы)Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 23 января 2009 г. N 03-11-06/2/6Сообщено, как следует поступить организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, если в 2008 г. она оплатила работы и услуги производственного характера, которые фактически были произведены субподрядчиком и приняты организацией в I квартале 2009 г. При этом организация с 2009 г. сменила объект налогообложения с "доходы" на "доходы, уменьшенные на величину расходов". С 1 января 2009 г. такие налогоплательщики должны учитывать материальные расходы (к которым относятся и работы и услуги производственного характера) в момент погашения задолженности (списания средств с расчетного счета или выдачи из кассы). При ином способе погашения расходы должны учитываться в момент такого погашения (подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ). При этом приобретенные работы и услуги производственного характера должны быть приняты заказчиком от подрядчика. По мнению Минфина России, в рассматриваемом случае организация может учесть стоимость указанных работ и услуг при определении налоговой базы в I квартале 2009 г. Затраты на выплату компенсации работникам за отъезд в командировку на выходных могут не облагаться налогом на прибыльМинистерство финансов Российской Федерации, письмо от 4 февраля 2009 г. N 03-03-06/1/39Специалисты Минфина России разъяснили, можно ли при расчете налога на прибыль учесть в составе расходов затраты, связанные с выплатой сотрудникам компенсации за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные. Статьей 255 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в целях налогообложения прибыли к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам (в том числе за работу в выходные дни). Эти начисления должны быть предусмотрены законодательством РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Порядок оплаты труда в выходные дни установлен статьей 153 Трудового кодекса РФ. Поэтому если правила внутреннего распорядка, утвержденные руководителем организации, предусматривают режим работы в выходные дни, то затраты, связанные с выплатой названной компенсации, можно учесть в составе расходов на оплату труда. При этом следует помнить, что они должны быть обоснованы, документально подтверждены и направлены на осуществление деятельности, приносящей доход. Арендатор не может применить амортизационную премию в размере 10% в отношении капитальных вложений в арендованные ОСМинистерство финансов Российской Федерации, письмо от 9 февраля 2009 г. N 03-03-06/2/18Минфин России высказал свое мнение по поводу применения арендатором амортизационной премии по неотделимым улучшениям арендованного имущества. Капитальные вложения в арендованное имущество в форме неотделимых улучшений, которые арендатор произвел с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (абзац 4 пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ). Если арендодатель не возмещает арендатору стоимость таких капитальных вложений, то арендатор может амортизировать их в течение срока действия договора аренды (пункт 1 статьи 258 НК РФ). Налогоплательщик может единовременно включить в состав расходов капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (кроме полученных безвозмездно). Однако произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и не остаются на балансе у арендатора. Кроме того, для капитальных вложений в арендованные объекты основных средств статьей 258 НК РФ установлен особый порядок начисления амортизации. Поэтому правила применения амортизационной премии в размере 10% на арендатора не распространяются. По данному вопросу существует и иная точка зрения. Дело в том, что в статье 258 НК РФ нет указания на то, что амортизируемое имущество должно находиться в собственности налогоплательщика. А особый порядок начисления амортизации для капитальных вложений в арендованные объекты основных средств, на который ссылаются специалисты Минфина России, не запрещает использовать амортизационную премию. Таким образом, в данном случае арендатор вправе применить амортизационную премию в размере 10%. Следует отметить, что до настоящего времени судебной практики по данному вопросу нет. Поэтому организации, не согласной с доводами Минфина России, вероятно, придется отстаивать свою позицию в суде. Утверждены новые формы заявлений по учету плательщиков ЕНВДФедеральная налоговая служба, приказ от 14 января 2009 г. N ММ-7-6/5@ "Об утверждении форм заявлений о постановке на учет и снятии с учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"ФНС России утвердила новые формы по учету организаций в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а именно: – заявление о постановке на учет (ф. N ЕНВД-1); – заявление о снятии с учета (ф. N ЕНВД-3). Приказ ФНС России от 5 февраля 2008 г. N ММ-3-6/45@, которым раньше были утверждены аналогичные формы, признан утратившим силу. Изменения в формах по сравнению с ранее утвержденными носят преимущественно технический характер. ФНС России разъяснила, как при налогообложении учитываются расходы на предоставление работникам жильяФедеральная налоговая служба, письмо от 12 января 2009 г. N ВЕ-22-3/6@ "О порядке учета в целях налогообложения расходов организации, связанных с предоставлением иногородним работникам жилого помещения"По мнению специалистов налоговой службы расходы на предоставление квартиры для проживания работника учитываются при налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда, если предоставление квартиры является условием трудового договора и рассматривается сторонами как обязанность работодателя выплачивать часть зарплаты в неденежной форме (с конкретным определением размера этой части). Однако если коллективным договором предусмотрена выплата работникам денежной компенсации за оплату жилья, то по смыслу статьи 255 Трудового кодекса РФ такая компенсация не будет являться оплатой труда работника. Она признается выплатой в пользу работника и на основании пункта 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ не учитывается в целях налогообложении прибыли. При безвозмездном пользовании нежилым помещением у налогоплательщика возникает доход, облагаемый налогом на прибыльУправление Федеральной налоговой службы по г. Москве, письмо от 28 октября 2008 г. N 20-12/100657Разъяснено, возникает ли у налогоплательщика (образовательного учреждения) доход для исчисления налога на прибыль при безвозмездном пользовании нежилым помещением. Специалисты УФНС России по г. Москве указывают, что доходы в виде имущества, которое негосударственные образовательные учреждения, имеющие лицензии на право ведения образовательной деятельности, получили безвозмездно на ведение уставной деятельности, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются (подпункт 22 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ). Однако, получая имущество по договору безвозмездного пользования, учреждение безвозмездно получает право пользования данным имуществом. А освобождение от налогообложения дохода в виде безвозмездно полученных имущественных прав Кодексом не предусмотрено. Поэтому такой доход подлежит включению в состав внереализационных доходов (пункт 8 статьи 250 НК РФ) и, следовательно, будет облагаться налогом на прибыль. Данный вывод подтвержден в пункте 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. N 98. В нем определено, что налогоплательщик, получающий имущество по договору в безвозмездное пользование, должен включать в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования этим имуществом. А определять доход следует исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. ОтчетностьУтверждены бланки строгой отчетности для учреждений культурыМинистерство культуры Российской Федерации, приказ от 17 декабря 2008 г. N 257 "Об утверждении бланков строгой отчетности"Пунктом 6 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. N 359, федеральным органам исполнительной власти разрешено утверждать бланки строгой отчетности, в которых отсутствуют такие реквизиты, как: – размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты; – дата осуществления расчета и составления документа; – должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации. В связи с этим Минкультуры России утвердило образцы бланков строгой отчетности, которые учреждения культуры используют при оказании услуг: – "билет"; – "абонемент"; – "экскурсионная путевка". Формы применяются с 3 марта 2009 г. Утверждена форма реестра лиц, за которых перечислены дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсииПравление Пенсионного фонда Российской Федерации, постановление от 12 ноября 2008 г. N 322п "Об утверждении формы ДСВ-3 "Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачены взносы работодателя", порядка его представления в территориальный орган ПФР, а также формата представления реестра в территориальный орган ПФР в электронном виде (формат данных)"Согласно положениям Федерального закона от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" физические лица имеют право вносить в ПФР дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (самостоятельно либо через работодателя). Кроме того, в пользу лиц, делающих дополнительные взносы, работодатель вправе уплачивать взносы работодателя. При перечислении взносов работодатель должен сформировать и представить в территориальный орган ПФР соответствующий реестр застрахованных лиц. В связи с этим ПФР утвердил действующие с 1 января 2009 г.: – форму реестра застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачены взносы работодателя (форма ДСВ-3); – порядок представления реестра в орган ПФР; – формат представления реестра в электронном виде (для работодателей, среднесписочная численность работников которых превышает 100 человек). Напомним, что реестр следует представлять в территориальный орган ПФР не позднее 20 дней со дня окончания квартала. ПроверкиПрава организаций при осуществлении государственного и муниципального контроля защищает новый законФедеральный закон от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля"Закон регулирует отношения в области: – организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля федеральными органами исполнительной власти, органами власти субъектов РФ и местного самоуправления (далее – контролирующие органы); – защиты прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее – проверяемые организации) при осуществлении такого контроля (надзора). Закон определяет: – полномочия контролирующих органов и вопросы, по которым они могут взаимодействовать; – порядок организации и проведения плановых, внеплановых, документарных и выездных проверок, оформления их результатов; – ограничения, распространяющиеся на контролирующие органы при проведении проверок, обязанности проверяющих; – ответственность контролирующих органов и их должностных лиц; – меры, принимаемые проверяющими в отношении выявленных фактов нарушений; – права проверяемых организаций и вопросы защиты их прав, ответственность проверяемых организаций за нарушения положений закона. Результаты проверок, проведенных с грубым нарушением требований рассматриваемого закона, будут признаваться недействительными. Закон вступает в силу 1 июля 2009 г. (кроме положений, касающихся взаимодействия органов исполнительной власти с Генеральной прокуратурой РФ при составлении ежегодных планов проведения проверок, которые вступают в силу 1 января 2010 г.). Социальная поддержкаРазъяснен порядок назначения и выплаты пособия по уходу за ребенком в случае, если мать из-за болезни не может ухаживать за ребенкомМинистерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, приказ от 22 декабря 2008 г. N 749н, 286 "Об утверждении разъяснения о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком в случае болезни матери на период, когда она не может осуществлять уход за ребенком, другому члену семьи"Разъяснение уточняет порядок, установленный Положением о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 20 декабря 2006 г. N 865 (далее – Положение), в ежемесячного пособия по уходу за ребенком (далее – пособие). Пособие может получать не только мать ребенка, но также родственники и опекуны, которые фактически ухаживают за ребенком на основании решения организации о предоставлении им отпуска по уходу за ребенком. Согласно статье 256 Трудового кодекса РФ такой отпуск может быть использован полностью или по частям как матерью ребенка, так и другим родственником (опекуном), который фактически ухаживает за ребенком. Поэтому если мать ребенка не может делать этого (например, из-за болезни), то и пособие вправе получать тот член семьи, который в данный момент ухаживает за ребенком. Чтобы прекратить выплату пособия на период болезни, мать ребенка должна представить по месту назначения пособия заявление о прекращении его выплаты (лично или через другого члена семьи при представлении им копии документа, удостоверяющего личность). А если она находится в отпуске по уходу за ребенком, то представляет также заявление о прерывании отпуска. Пособие другому члену семьи назначается в общем порядке, установленном Положением. Необходимо представить документы, предусмотренные пунктом 50 Положения, в том числе справку о том, что мать ребенка не получает пособие. При отсутствии такой справки на момент обращения за назначением и выплатой пособия ее можно заменить копией заявления матери о прекращении выплаты пособия, заверенной по месту его подачи (по месту работы, учебы, службы матери или в органе социальной защиты населения).
Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" N 2/2009Создание web-сайта организации. Термины и понятияПринятие решения о создании сайтаЗаключение договора со сторонним исполнителемСоздание и размещение сайтаОтражение в учете НДС по расходам, формирующим стоимость сайтаУчет расходов, связанных с созданием сайтаРасчеты по НДС с бюджетом при ведении деятельности, облагаемой НДСНалоговый учет расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыльНовое в законодательстве
Подписка на наши изданияПодписка на почтеОформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart Подписка в Издательском домеУдобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction Альтернативная подпискаОформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter
Наши электронные рассылки: | 
