ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО" Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"
Здравствуйте, уважаемые читатели! В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций. Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" N 4/2008 и обзорам из "БиНО: Сборник документов с комментариями для некоммерческих организаций" N 4/2008 Смотрите в конце выпуска:
Утверждены правила выдачи субсидий для реализации социально значимых проектов Утверждены новые правила работы с бланками строгой отчетности При применении УСН взносы на ОПС с сумм материальной помощи, премий и оплаты путевок включаются в расходы Взносы по добровольному пенсионному страхованию с 2008 г. не облагаются НДФЛ Расходы на оплату профессиональной подготовки работников не облагаются НДФЛ и ЕСН За земельный участок, на котором производятся предметы религиозного назначения, нужно уплачивать земельный налог Суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам, призванным на военные сборы, не облагаются ЕСН Какими документами можно подтвердить право на налоговый вычет по взносам, уплаченным в НПФ При совершении операций, подлежащих отражению в декларации по НДС, организация не представляет единую (упрощенную) декларацию Застрахованные граждане смогут делать дополнительные взносы в ПФР Время службы в ГПС МЧС России и органах уголовно-исполнительной системы отражается в трудовой книжке Гранты Утверждены правила выдачи субсидий для реализации социально значимых проектов Управление делами Президента Российской Федерации, приказ от 16 мая 2008 г. N 151 "Об утверждении Правил предоставления в 2008 году из федерального бюджета субсидий некоммерческим неправительственным организациям, участвующим в развитии институтов гражданского общества" Утверждены правила, устанавливающие порядок и условия предоставления субсидий из федерального бюджета некоммерческим неправительственным организациям, участвующим в развитии институтов гражданского общества (далее – получатели субсидий). Субсидии перечисляются Управлению делами Президента РФ, которое заключает договоры с получателями субсидий (перечень получателей приведен в приложении к распоряжению Президента РФ от 14 апреля 2008 г. N 192-пп). Получатели субсидий расходуют деньги на подготовку и проведение конкурсов, по результатам которых другим некоммерческим неправительственным организациям выделяются гранты для реализации социально значимых программ. С организацией, выигравшей конкурс, заключается договор на получение гранта, в котором описывается конкретный проект. Деньги выделяются в соответствии со сметой расходов по гранту, утверждаемой получателем субсидии. Получатель гранта отчитывается перед получателем субсидии, а тот – перед Управлением делами Президента РФ в сроки, установленные договорами. Грант запрещено использовать для извлечения прибыли. Наличные расчеты Утверждены новые правила работы с бланками строгой отчетности Правительство Российской Федерации, Постановление от 6 мая 2008 г. N 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники" Новый порядок предусматривает возможность применения бланков строгой отчетности (далее – БСО) изготовленных как типографским способом, так и с использованием автоматизированных систем. Определен перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать БСО. Организации могут указывать в документе дополнительные реквизиты, характеризующие специфику оказываемой услуги. Уполномоченные федеральные органы исполнительной власти могут утверждать формы БСО. При этом при оказании услуг учреждениями культуры и физической культуры и спорта из БСО может исключаться часть реквизитов. Определена процедура, по которой происходит расчет при применении БСО и (или) с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Оговорены сроки применения форм БСО, утвержденных до вступления в силу данного порядка. Налогообложение При применении УСН взносы на ОПС с сумм материальной помощи, премий и оплаты путевок включаются в расходы Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 23 апреля 2008 г. N 03-11-04/2/76 Минфин России разъяснил, как при применении упрощенной системы налогообложения учитываются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) с выплат материальной помощи, премий и оплаты путевок работникам. Объектом обложения страховыми взносами на ОПС и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу. Объект обложения ЕСН – выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (выполнение работ, оказание услуг), по авторским договорам. При общем режиме налогообложения такие выплаты не облагаются ЕСН, если с них платится налог на прибыль организаций (пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ). Однако организации, применяющие УСН, не платят налог на прибыль. И пункт 3 статьи 236 НК РФ на них не распространяется. Поэтому выплаты материальной помощи, премий и оплата путевок в этом случае облагаются страховыми взносами на ОПС в общеустановленном порядке. При применении УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" эти взносы включаются в расходы (пункт 7 статьи 346.16). Взносы по добровольному пенсионному страхованию с 2008 г. не облагаются НДФЛ Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 30 апреля 2008 г. N 03-04-06-01/111 Минфин России разъяснил вопрос об уплате налога на доходы физических лиц с сумм страховых взносов по добровольному пенсионному страхованию в 2007–2008 гг. До 1 января 2008 г. с сумм страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования удерживался НДФЛ. С 1 января 2008 г. были внесены изменения в пункт 3 статьи 213 Налогового кодекса РФ. Теперь суммы страховых взносов по добровольному пенсионному страхованию НДФЛ не облагаются. Однако при этом взносы по условиям договора добровольного страхования должны уплачиваться налогоплательщиком самостоятельно. Перерасчет налога с сумм страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, уплаченных до 1 января 2008 г., не производится. Расходы на оплату профессиональной подготовки работников не облагаются НДФЛ и ЕСН Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 7 мая 2008 г. N 03-04-06-01/124 Минфин России разъяснил, следует ли облагать налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом доходы работников в виде компенсации работодателем расходов на обучение по программам высшего (второго высшего) профессионального образования (подготовки), а также учитывать эти суммы при исчислении налога на прибыль организаций. Работодатель вправе проводить профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников на условиях и в порядке, который определяется коллективным договором, соглашениями, трудовыми договорами. НДФЛ Все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, в том числе связанных с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников, не облагаются НДФЛ. Поэтому доход работника в виде оплаты организацией его профессиональной подготовки в случае присвоения ему дополнительной квалификации на базе имеющегося образования не облагается НДФЛ. Это следует из пункта 3 статья 217 Налогового кодекса РФ. Налог на прибыль организаций Затраты, связанные с оплатой обучения работников в вузах и ссузах при получении ими высшего и среднего специального образования, не признаются расходами (пункт 3 статьи 264 НК РФ). Поэтому затраты, связанные с компенсацией работнику расходов на обучение по программе высшего профессионального образования, при определении базы по налогу на прибыль организаций не учитываются. ЕСН Вознаграждения и выплаты в пользу физических лиц не признаются объектом обложения ЕСН, если они не уменьшают базу по налогу на прибыль организаций. А законодательно установленные компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников (в пределах норм), не облагаются ЕСН. Поэтому компенсация расходов работника на оплату профессиональной переподготовки (в пределах норм) не облагается ЕСН. А суммы оплаты организацией обучения работников по программам высшего (второго высшего) образования не признаются объектом обложения ЕСН. За земельный участок, на котором производятся предметы религиозного назначения, нужно уплачивать земельный налог Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 7 мая 2008 г. N 03-05-04-02/31 Минфин России разъяснил, следует ли религиозным организациям платить земельный налог с участков, на которых расположены здания, строения и сооружения (далее – здания), где производятся предметы религиозного назначения. Религиозные организации освобождены от уплаты земельного налога, но только в отношении принадлежащих им участков, на которых расположены здания религиозного и благотворительного назначения (пункт 4 статьи 395 Налогового кодекса РФ). Однако если на участке, принадлежащем религиозной организации, находятся только здания, где производятся предметы религиозного назначения, а зданий религиозного и благотворительного значения нет, то налог должен уплачиваться. Суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам, призванным на военные сборы, не облагаются ЕСН Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 12 мая 2008 г. N 03-04-08-02/13 Минфин России разъяснил порядок обложения единым социальным налогом среднего заработка, выплачиваемого: – работникам, призванным на военные сборы; – врачам-специалистам и среднему медперсоналу, участвующим в мероприятиях по реализации Федерального закона от 28 марта 1998 г. N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" (далее – Закон N 53-ФЗ). За время медицинского освидетельствования для решения вопроса о призыве на военные сборы и самих сборов работодатель выплачивает работнику средний заработок (статья 6 Закона N 53-ФЗ). Поскольку эта выплата не связана с выполнением трудовых обязанностей и производится не за счет работодателя, то ЕСН она не облагается. Расходы, понесенные работодателями в связи с выплатой среднего заработка, компенсируют военные комиссариаты за счет средств федерального бюджета. Это определено правилами компенсации, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. N 704. В то же время врачи и медперсонал, направленные в военный комиссариат для проведения военно-врачебной экспертизы и медицинского освидетельствования, продолжают исполнять свои трудовые обязанности, только вне постоянного места работы. Поэтому выплаты среднего заработка врачам и медперсоналу за это время облагаются ЕСН. Комиссариаты компенсируют организации не только расходы по выплате врачам и медперсоналу среднего заработка, но и расходы на проезд в другую местность и обратно, по найму (поднайму) жилья, командировочные расходы. А также расходы по уплате ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных на выплаты среднего заработка. Какими документами можно подтвердить право на налоговый вычет по взносам, уплаченным в НПФ Федеральная налоговая служба, письмо от 5 мая 2008 г. N ШС-6-3/331@ "О социальном налоговом вычете по суммам уплаченных пенсионных взносов" Для подтверждения права на получение социального налогового вычета по суммам пенсионных взносов, уплаченных в негосударственный пенсионный фонд (далее – НПФ), налогоплательщик при подаче декларации по налогу на доходы физических лиц должен представить следующие документы: – договор негосударственного пенсионного обеспечения, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в НПФ в свою пользу и (или) пользу другого участника НПФ; – платежные документы, подтверждающие уплату пенсионных взносов налогоплательщиком-вкладчиком; – документы, подтверждающие родство с лицами, в пользу которых налогоплательщик уплачивал пенсионные взносы; – копию лицензии НПФ, заверенную подписью руководителя НПФ, если ссылка на реквизиты лицензии не содержится в договоре, заключенном налогоплательщиком с НПФ. Если взносы в пользу налогоплательщика по его заявлению делает работодатель, при этом работник возмещает ему расходы за счет зарплаты, то факт такого возмещения может быть подтвержден выданной работодателем справкой. Возможен вариант, при котором работники заключили договоры с НПФ и бухгалтерия делает взносы одним платежным поручением с приложением реестра со сведениями о вкладчиках и суммах взносов, при этом сумма взносов удерживается непосредственно из их зарплаты. Тогда для получения вычета кроме вышеперечисленных документов требуется представить выписки из реестров с указанием сведений о конкретном вкладчике и суммах взносов, перечисленных от его имени. Следует иметь в виду, что указанный налоговый вычет предоставляется только по суммам, уплаченным по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с 1 января 2007 г. Отчетность При совершении операций, подлежащих отражению в декларации по НДС, организация не представляет единую (упрощенную) декларацию Федеральная налоговая служба, письмо от 16 апреля 2008 г. N ШС-6-3/288 "О представлении единой (упрощенной) декларации" ФНС России разъяснила, в каком случае организация при отсутствии объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость должна представить декларацию по НДС. Организация – плательщик НДС вправе представить в налоговый орган единую (упрощенную) декларацию в части НДС, если она в налоговом периоде не совершала операций, подлежащих отражению в декларации по НДС. Возможно, что у организации в течение налогового периода не было операций, в результате которых происходило движение денежных средств и не имелось объектов налогообложения по НДС. Но при этом она совершала операции, подлежащие отражению в разделах 6, 8 и 9 декларации. В этом случае она должна представить декларацию по НДС, включающую соответствующие разделы. Пенсионное обеспечение Застрахованные граждане смогут делать дополнительные взносы в ПФР Федеральный закон от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" Закон предоставляет гражданам возможность с 1 октября 2008 г. делать дополнительные взносы в ПФР для увеличения накопительной части трудовой пенсии. Для этого надо подать заявление в территориальный орган ПФР по месту жительства. Размер дополнительно уплачиваемых взносов не ограничен. Подача заявления и уплата взносов может делаться как самим застрахованным лицом, так и через работодателя. Форма заявления и инструкция по его заполнению будет утверждена ПФР. Если застрахованное лицо подает заявление на уплату дополнительных взносов путем перечисления их через работодателя, то размер взноса в нем указывается либо в твердой сумме, либо в процентах от базы начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Работодатель может решить уплачивать в пользу работников взносы работодателя. Такое решение должно быть оформлено приказом либо включено в коллективный (трудовой) договор. При прекращении трудовых отношений (отношений гражданско-правового характера) с застрахованным лицом работодатель прекращает исчислять, удерживать и перечислять дополнительные взносы со дня прекращения таких отношений. Дополнительные взносы застрахованного лица и работодателя перечисляются в бюджет ПФР в порядке и в сроки, установленные Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Все дополнительные взносы (работодателя и застрахованного лица), а также доходы от их вложения ПФР отражает в лицевом счете застрахованного лица. Часть положений Закона вступает в силу 1 октября 2008 г. В полном объеме Закон начинает действовать 1 января 2009 г. Трудовое законодательство Время службы в ГПС МЧС России и органах уголовно-исполнительной системы отражается в трудовой книжке Правительство Российской Федерации, Постановление от 19 мая 2008 г. N 373 "О внесении изменения в Правила ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей" В трудовую книжку по месту работы помимо записей о времени военной службы, службы в органах внутренних дел, налоговой полиции, в органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ и таможенных органах теперь также вносятся записи о времени службы в Государственной противопожарной службе МЧС России и учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы.
Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" N 4/2008 Прием сотрудника на работу "БиНО: БЭС": изучаем ответ на вопрос о размере компенсации за пользование личным автомобилем в служебных целях, не облагаемой НДФЛ Новое в законодательстве Кроссворд "Прием работника"
Подписка на наши издания Подписка на почте Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart Подписка в Издательском доме Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction Альтернативная подписка Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter
Наши электронные рассылки: | 